Theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP, đối tượng chịu tác động bao gồm tổ chức quản lý sàn thương mại điện tử, tổ chức điều hành nền tảng số có chức năng thanh toán, các tổ chức có hoạt động kinh tế số khác, hộ và cá nhân cư trú cũng như không cư trú có hoạt động kinh doanh trực tuyến, và các cơ quan quản lý thuế cùng các bên liên quan.

Nghị định là yêu cầu các tổ chức quản lý nền tảng TMĐT trong và ngoài nước thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay cho hộ, cá nhân kinh doanh trên các nền tảng đó.

Cụ thể, thuế giá trị gia tăng (VAT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sẽ được khấu trừ ngay tại thời điểm giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán. Tỷ lệ khấu trừ thuế được quy định rõ theo loại hình hàng hóa, dịch vụ: với thuế VAT, mức 1% áp dụng cho hàng hóa, 5% cho dịch vụ và 3% cho dịch vụ gắn với hàng hóa; còn với thuế TNCN, cá nhân cư trú chịu 0,5% đối với hàng hóa, 2% đối với dịch vụ và 1,5% đối với dịch vụ kèm hàng hóa; cá nhân không cư trú lần lượt chịu mức 1%, 5% và 2%.

Từ ngày 01/7/2025, sàn giao dịch thương mại điện tử trong và ngoài nước thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay cho hộ, cá nhân bán hàng trên nền tảng TMĐT.

Trong trường hợp không xác định được chính xác bản chất giao dịch là hàng hóa hay dịch vụ, tổ chức khấu trừ sẽ áp dụng mức thuế cao nhất để bảo đảm nghĩa vụ thuế được thực hiện đầy đủ. Doanh thu làm căn cứ tính thuế là khoản tiền hộ, cá nhân được hưởng thông qua nền tảng, sau khi tổ chức thu hộ từ người mua.

Các tổ chức quản lý nền tảng có trách nhiệm kê khai số thuế đã khấu trừ hàng tháng. Đối với các giao dịch bị hủy hoặc hoàn trả, phần thuế đã khấu trừ sẽ được bù trừ với các giao dịch khác trong kỳ kê khai. Số thuế thực tế phải nộp thay sẽ là chênh lệch giữa tổng thuế từ các giao dịch phát sinh và tổng thuế từ các giao dịch bị hủy.

Về phía người kinh doanh, hộ và cá nhân cư trú hoạt động trên nền tảng TMĐT sẽ phải kê khai, nộp đầy đủ các loại thuế khác ngoài VAT và TNCN như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên… theo quy định. Đồng thời, họ có trách nhiệm cung cấp chính xác các thông tin cá nhân như mã số thuế, số định danh cá nhân, hộ chiếu (với người nước ngoài), cùng các tài liệu cần thiết cho tổ chức khấu trừ để xác định nghĩa vụ thuế.

Với các giao dịch đã được tổ chức nền tảng khấu trừ và nộp thuế thay thì người bán sẽ không phải khai báo, nộp lại phần thuế VAT và TNCN tương ứng.

Theo ông Mai Sơn, Phó cục trưởng Cục thuế (Bộ Tài Chính), Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử của cá nhân, hộ kinh doanh có hiệu lực từ ngày 01/07/2025, sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán sẽ thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho cá nhân, hộ kinh doanh. Cá nhân, hộ kinh doanh bán hàng vẫn thực hiện xuất hóa đơn cho khách hàng nhưng không phải khai, nộp thuế đối với phần doanh thu, số thuế sàn thương mại điện tử đã khấu trừ, nộp thay.

Trường hợp cá nhân, hộ kinh doanh trên sàn ủy nhiệm cho Sàn xuất hóa đơn theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP sửa đổi khoản 7 Điều 4 Nghị định 123/2021/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 01/6/2025) và quy định tại điểm c khoản 3 Điều 4 Thông tư 32/2025/TT-BTC (có hiệu lực từ ngày 01/6/2025) thì sàn thương mại điện tử có trách nhiệm xuất hóa đơn thay cho hộ cá nhân kinh doanh ủy nhiệm.