Có thể giảm tới 50% thuế cho dự án đặc biệt công nghệ cao

Dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp đang được Bộ tài chính hoàn thiện, mở rộng nhiều chính sách ưu đãi về thuế suất và miễn, giảm thuế, đặc biệt đối với các dự án quy mô lớn, có tác động lan tỏa đến kinh tế - xã hội.

Theo dự thảo, thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm được áp dụng với thu nhập từ một số dự án đầu tư mới thuộc ngành, lĩnh vực ưu đãi hoặc tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn, bao gồm khu công nghệ cao, khu nông nghiệp công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung và các khu kinh tế trong vùng ưu đãi thuế.

Các dự án công nghệ cao là một trong những đối tượng được ưu tiên.

Mức thuế suất 10% cũng áp dụng không thời hạn với một số trường hợp như doanh nghiệp hoạt động trong ngành nghề ưu đãi tại địa bàn ưu đãi thuế; nhà xuất bản, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã theo quy định; cơ quan báo chí thực hiện nhiệm vụ ngành nghề ưu đãi.

Dự thảo quy định thuế suất 15% áp dụng với thu nhập từ hoạt động thuộc một số ngành nghề nhất định, nhưng không thuộc địa bàn ưu đãi thuế.

Đối với các dự án đầu tư mới trong lĩnh vực ưu tiên, thực hiện tại khu kinh tế hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn (không thuộc địa bàn ưu đãi đặc biệt), thuế suất ưu đãi 17% được áp dụng trong 10 năm. Một số hoạt động khác được hưởng thuế suất 17% không giới hạn thời gian.

Một điểm đáng chú ý trong dự thảo là việc cho phép Thủ tướng Chính phủ xem xét kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi tối đa không quá 15 năm đối với các dự án có quy mô đầu tư lớn, có ảnh hưởng quan trọng đến phát triển kinh tế - xã hội. Cụ thể gồm: dự án đầu tư mới có vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên; sản xuất sản phẩm có khả năng cạnh tranh toàn cầu với doanh thu từ 20.000 tỷ đồng/năm trong 5 năm liên tiếp; sử dụng thường xuyên từ 6.000 lao động trở lên; hoặc đầu tư hạ tầng kinh tế kỹ thuật thiết yếu.

Đối với các dự án đặc biệt trong lĩnh vực công nghệ cao, Chính phủ có thể quyết định áp dụng mức thuế suất ưu đãi giảm tới 50% so với thuế suất thông thường, với thời gian ưu đãi không quá 1,5 lần thời gian ưu đãi ban đầu và có thể kéo dài, nhưng tổng thời gian không vượt quá thời hạn của dự án.

Dự thảo quy định thời điểm bắt đầu tính thuế suất ưu đãi là từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới. Trường hợp doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận công nghệ cao, nông nghiệp công nghệ cao, khoa học công nghệ hoặc ưu đãi công nghiệp hỗ trợ sau khi phát sinh doanh thu, thời gian ưu đãi sẽ được tính lại từ năm cấp giấy chứng nhận.

Miễn, giảm thuế nhằm khuyến khích đầu tư mới

Cùng với các mức thuế suất ưu đãi, dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp cũng quy định chi tiết về miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm khuyến khích đầu tư mới, mở rộng sản xuất và phát triển các ngành, lĩnh vực ưu tiên.

Cụ thể, doanh nghiệp có thu nhập thuộc diện ưu đãi sẽ được miễn thuế trong 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo. Chính sách này cũng áp dụng với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giáo dục nghề nghiệp và đào tạo kỹ năng nghề cao nếu tại địa bàn ưu đãi theo điểm a và b khoản 3 Điều 16 Nghị định. Nếu không thuộc địa bàn ưu đãi này, miễn thuế 4 năm, giảm 50% thuế tối đa 5 năm tiếp theo.

Đối với một số đối tượng khác như dự án theo khoản 4 Điều 17, mức ưu đãi là miễn thuế 2 năm và giảm 50% thuế trong 4 năm kế tiếp. Đặc biệt, với dự án đầu tư mới trong lĩnh vực đặc biệt khuyến khích, Chính phủ có thể quyết định kéo dài thời gian miễn, giảm thuế lên tối đa 1,5 lần so với mức nêu trên, nhưng không vượt quá thời hạn dự án đầu tư.

Dự thảo cũng quy định thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn, giảm thuế là từ năm đầu tiên doanh nghiệp phát sinh thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới. Nếu trong 3 năm đầu kể từ khi có doanh thu doanh nghiệp không phát sinh thu nhập chịu thuế, thời gian miễn, giảm thuế sẽ được tính từ năm thứ tư.

Về ưu đãi thuế đối với hoạt động đầu tư mở rộng, nếu ngành nghề và địa bàn đầu tư thuộc diện ưu đãi, phần thu nhập tăng thêm từ mở rộng sẽ hưởng ưu đãi tương tự phần thu nhập dự án hiện tại cho thời gian còn lại, không cần hạch toán riêng.

Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi mở rộng khi đáp ứng ít nhất một trong ba tiêu chí: tổng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm tối thiểu 40 tỷ đồng (hoặc 20 tỷ đồng tại địa bàn ưu đãi); tăng nguyên giá tài sản cố định tối thiểu 20%; hoặc công suất thiết kế tăng tối thiểu 20%.

Thời điểm bắt đầu tính ưu đãi cho đầu tư mở rộng là năm đầu có thu nhập sau khi hoàn thành giải ngân vốn mở rộng. Nếu trong 3 năm đầu không có thu nhập chịu thuế, ưu đãi sẽ tính từ năm thứ tư sau khi phát sinh doanh thu.