Theo khoản 4 Điều 15 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 2 năm liên tục kể từ khi phát sinh thu nhập chịu thuế.

Trong dự thảo Nghị định hướng dẫn chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Bộ Tài chính đề xuất áp dụng quy định này cho doanh nghiệp quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 10 của Nghị định, bao gồm cả cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp.

Ảnh tư liệu.

Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế. Nếu doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu, thời gian miễn thuế sẽ được tính từ năm thứ tư.

Trong trường hợp kỳ tính thuế đầu tiên có thời gian kinh doanh dưới 12 tháng, doanh nghiệp có thể lựa chọn hưởng miễn thuế ngay trong kỳ đó hoặc đăng ký bắt đầu miễn thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo. Nếu chọn kỳ tiếp theo, doanh nghiệp phải nộp thuế cho kỳ đầu tiên theo quy định.

Sau thời gian miễn thuế, nếu doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư thuộc ngành, nghề, địa bàn ưu đãi thuế, sẽ tiếp tục được hưởng các ưu đãi thuế tương ứng theo quy định tại các Điều 16, 17 và 18 của Nghị định.

Hết thời gian miễn thuế và ưu đãi, doanh nghiệp sẽ áp dụng mức thuế suất theo quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 10 của Nghị định.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được chuyển đổi thành doanh nghiệp phải đáp ứng điều kiện đã đăng ký và hoạt động liên tục ít nhất 12 tháng tính đến ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Doanh nghiệp thành lập mới được miễn thuế theo quy định là doanh nghiệp đăng ký kinh doanh lần đầu, không áp dụng cho trường hợp doanh nghiệp mới mà người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người góp vốn lớn nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp khác đang hoạt động hoặc đã giải thể chưa đủ 12 tháng tính từ thời điểm giải thể đến khi thành lập doanh nghiệp mới.

Về mức thuế suất, theo dự thảo, doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng sẽ áp dụng thuế suất 15%, còn doanh nghiệp có tổng doanh thu từ trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng áp dụng thuế suất 17%.

Dự thảo Nghị định đề xuất sử dụng tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ, cùng doanh thu từ hoạt động tài chính và các thu nhập khác được ghi nhận trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Phụ lục 03-1A) kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế năm trước liền kề làm căn cứ.

Cách làm này phù hợp với các giải pháp giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với doanh nghiệp, tổ chức đã áp dụng trong giai đoạn 2020-2021 và đã được thực hiện ổn định.

Đối với doanh nghiệp mới thành lập, dự thảo quy định cụ thể như sau: nếu doanh nghiệp có thời gian hoạt động trong kỳ tính thuế trước liền kề dưới 12 tháng, tổng doanh thu của kỳ tính thuế đó sẽ được xác định bằng tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế chia cho số tháng hoạt động thực tế, sau đó nhân với 12 tháng để quy đổi tương ứng cho cả năm.

Như vậy, quy định này không chỉ kế thừa và ổn định các chính sách đã áp dụng mà còn tạo thuận lợi cho việc quản lý, kiểm soát thuế, đồng thời giúp doanh nghiệp dễ dàng thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác và minh bạch.